Оподаткування

Державою передбачений ряд податкових пільг для юридичних та фізичних осіб, що здійснюють внески до НПФ. Оподаткування регулюється Законами України «Про оподаткування прибутку підприємств» та «Про податок з доходів фізичних осіб».

Податкові пільги для юридичних осіб:

• пенсійні внески не відносяться до Фонду оплати праці (ФОП) та не обкладаються внесками в соціальні фонди. Таким чином можна заощадити більше, ніж 37% від суми пенсійних внесків, залежно від виду економічної діяльності підприємства;
• внески в НПФ відносяться до валових витрат за умови, що розмір внесків не перевищує 15% від ФОП найманої особи та щомісячний внесок не перевищує суму місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового періоду, помноженої на 1,4 та округленого до найближчих 10 грн. (на сьогодні ця сума становить 890 грн. на місяць);
• пенсійні внески не обкладаються податком з доходів фізичних осіб, а також з цієї суми не сплачуються внески в фонди загальнообов’язкового соціального страхування, що дозволяє працівнику заощадити до 18% від суми отриманого пенсійного внеску.

Податкові пільги для фізичних осіб:

Пенсійні внески

Відповідно до пп. 5.3.5 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" від 22.05.2003 р. № 889-IV фізична особа, що сплачує пенсійні внески зі своїх доходів, має право включити цю суму до податкового кредиту. При цьому така сума в розрахунку за місяць, протягом якого діяв пенсійний контракт, не повинна перевищувати:

• при сплаті пенсійних внесків на свою користь - суму, що дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового періоду, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. (на сьогодні ця сума становить 890 грн. на місяць);
• при сплаті пенсійних внесків на користь члена сім’ї першого ступеня спорідненості - 50 % суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, що діє для працездатної особи на 1 січня звітного податкового періоду, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 грн. (зараз ця сума становить 445 грн. ).

Якщо внески до недержавного пенсійного фонду сплачує й фізична особа, і роботодавець такої фізичної особи на її користь, то сума податкового кредиту зменшується на суму пенсійних внесків, сплачених її роботодавцем протягом звітного податкового року.

Щоб повернути податок з доходу, сплаченого громадянином до НПФ, потрібно:

1. Звернутися до податкового органу за місцем останньої реєстрації, зазначеної в паспорті, отримати податкову декларацію з додатками встановленого зразка та консультації податкового інспектора щодо її заповнення.
2. Заповнити податкову декларацію
3. Зазначити у додатку суму витрат, що включаються до складу податкового кредиту, а саме - суму внесків до НПФ протягом календарного року.
4. Зробити розрахунок суми податку з доходів фізичних осіб, що підлягає поверненню за формулою:
   Сума повернення податку = Сума внесків за рік * Ставка податку 
5. Додати до декларації:
   - копію пенсійного контракту;
   - копії документів, що підтверджують сплату внесків по контракту;
   - довідку від працедавця  про суми нарахованого загального оподатковуваного доходу протягом календарного року у вигляді заробітної плати та суми нарахованого (утриманого) та перерахованого до бюджету податку з цього доходу;
6. Отримати суму відшкодування податкового кредиту в місці та в строк, погоджені з  податковим органом.

Оподаткування пенсійних виплат
Згідно пп. 9.8 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб"

Учасник (а у разі смерті учасника – його спадкоємці) мають право на отримання одноразової виплати (при певних умовах). Адміністратор фонду здійснює виплату протягом п’яти робочих днів з дня отримання відповідної заяви.

При цьому з суми одноразової виплати буде утримано податок за ставкою 15 %, а у разі, якщо виплата буде здійснюватись спадкоємцям учасника – за ставкою 5 % для спадкоємця-члена подружжя учасника, та за ставкою 15 % для інших спадкоємців.

Оподатковування пенсійних коштів, отриманих у спадщину, здійснюється відповідно до статті 13 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб". Ставка оподатковування залежить від ступеня спорідненості між учасником і його спадкоємцями.

Інвестиційний дохід
Отриманий інвестиційний дохід, що розподіляється на індивідуальні пенсійні рахунки учасників, не обкладається податком з доходів фізичних осіб.

Оподаткування сум, що зберігаються на пенсійному рахунку спадкодавця
У випадку, якщо:

• спадкоємцями коштів (що зберігаються на пенсійному рахунку  спадкодавця) є чоловік (дружина), такі суми оподатковуються за ставкою 5%;
• спадкоємцями є інші особи, то такі суми оподатковуються податком за ставкою 15%.